公司利得稅2025：中小企公司稅 (有限＋無限) 懶人包＋扣稅策略

什麼是公司利得稅/公司稅

利得稅是香港主要的公司所得稅，適用於在港經營業務或提供服務所產生的利潤。香港採屬地來源原則，僅對「源於香港」的利潤徵稅，海外利潤可申請豁免。無論有限公司或無限公司，均需按業務性質及應課稅利潤計算稅款，並在規定期限內提交報稅表。

哪些企業需要繳付公司利得稅/公司稅？

只要在香港從事商業、貿易、專業或其他形式的營利業務，並從中獲得利潤的企業或個人，基本上均需要繳交利得稅，當中包括有限公司、獨資無限公司及合夥無限公司。

但若業務屬於豁免性質，例如部分慈善機構或非牟利團體，其獲得的利潤在特定條件下可免予繳稅。此外，某些特定行業，如離岸基金業務或經證明屬於「非香港來源」的業務收入，也可申請豁免利得稅。

利得稅稅率兩級制：無限＋有限公司

香港利得稅稅率 ¹設有兩級制，旨在為中小企提供稅務減免誘因。有限公司及無限公司均適用此制度：首200萬港元利潤按8.25%課稅，其後則為16.5%。無限公司報稅以個人名義為主，而有限公司則以法人身份承擔稅務責任。這不僅影響稅率計算，也關乎法律責任及風險承擔。

公司報稅所需的基本文件

不論是何種業務架構，準備齊全的報稅資料是確保合規的第一步。企業需提供收入、支出、資產及負債等財務資料，並備妥發票、單據、銀行月結單及財務報表。有限公司需留意年結日及稅務結算代碼，以便準時遞交BIR51報稅表；無限公司則依業務類型採用BIR60或BIR52。

有限公司：年結日、結算代碼

有限公司的報稅需根據其年結日及對應的結算代碼來確定報稅期限。一般而言，大部分香港有限公司的年結日 ²為每年3月31日，對應的結算代碼為「N」，稅務局會以此作為課稅年度的基準，計算應評稅利潤及發出BIR51報稅表。若公司採用其他年結日，則會獲分配不同的結算代碼，並須按指定時限提交報稅表，以確保符合法定規定。

利得稅計算方法＋網上報稅流程

報稅流程現時已趨向電子化，稅務局提供網上報稅系統 ³，企業可於限期內提交BIR表格，並計算應繳利得稅。有限公司若利潤少於$200萬港元，可享首級8.25%稅率；超過部分則按16.5%徵稅。無限公司及合夥業務則按照個人或合夥形式申報。

1. 法團業務/有限公司

法團業務及有限公司需要使用BIR51表格進行報稅。若公司年度利潤低於200萬港元，可享有首級8.25%的稅率；當利潤超過$200萬港元時，超出部分將按16.5%的標準稅率徵收。

2. 獨資無限公司

獨資無限公司需要使用BIR60表格申報利得稅。此類業務的利潤將併入經營者的個人入息課稅，並按個人累進稅率徵收，而非公司稅率。

3. 合夥無限公司

合夥無限公司報稅則需要使用BIR52表格。與獨資經營相似，合夥業務的利潤不以公司名義課稅，而是按各合夥人應佔的利潤比例分配，再併入其個人入息課稅。

利得稅免稅額：各種利得稅寬減＋扣減

2025年財政預算案中，香港政府提出一次性100%利得稅扣減，上限為$1,500港元，同時取消部分建築物申索時限，並還原租賃處所相關扣減。除此之外，企業可透過各種合法扣稅項目減輕稅負，包括業務營運開支，如車輛入油、交通費用、員工相關支出、貸款利息、固定資產折舊、捐款扣稅等。

財政預算案2025：扣減100%利得稅，上限$1,500港元

在2024/25年度，稅務局宣佈了對中小企特別有利的利得稅政策 ⁴。這項措施允許合資格利潤於課稅年度內可獲高達100%的利得稅扣減，上限為$1,500港元，有效減輕企業在2025年3月31日前結算的稅款壓力。無論是有限公司還是獨資經營業務，只要符合稅務條例及基期計算規定，都能利用此政策在該年度起減少應評稅利潤。

財政預算案2025：還原租賃處所＋取消建築物申索時限

針對2024/25年度的另一稅務措施，財政預算案取消了部分建築物折舊申索的時限，並重新規劃租賃處所相關稅項的扣減方式。這項政策的改動，意味著企業在香港的業務若涉及長期租賃或重資產投入，將能更靈活地依據地域來源原則安排課稅年度的扣減計算，避免因以往的時限規定而錯失合法稅項寬減。

可扣減利得稅的項目

企業在計算應評稅利潤時，許多日常業務支出如公司用車、入油、交通費、員工差旅及強制性退休金供款，甚至部分貸款利息，都可作扣稅。此外，固定資產折舊及符合法定要求的捐款亦可扣減，使中小企尤其是利潤低於$200萬港元的公司，更靈活地管理年度稅務負擔。

評稅利潤不能扣除項目

但要注意，並非所有開支都能列作扣稅。例如，私人消費、超出業務範圍的支出、罰款及違規費用，均不屬於可扣減的稅項。同時，若企業嘗試將非業務的投資損失、合資格債務票據以外的支出，或與受託人及演藝人員相關而非業務性的款項列帳，將在報稅表審核時被剔除。

如何申請緩繳暫繳利得稅

若企業在年度的3月31日或年4月1日之後面臨短期資金壓力，可向稅務局申請緩繳暫繳利得稅。此申請須提供業務的財務證明，並說明無法即時繳付稅款的原因，如市場突發衝擊或現金流周轉困難。稅務局將視乎企業過往合規記錄，決定是否批核及安排分期繳款。

如何申請公司報稅延期

公司若因帳目未能按基期完成，或涉及複雜的合夥業務的結算，可向稅務局提出延期申請。通常須於截止日期前提出，並提交詳細的理由與預計完成日期。這項安排對法團以外的獨資經營業務亦同樣適用。不過，若企業長期依賴延期，可能影響其與稅務局的信譽。

不同公司的利得税報稅時間

香港有限公司通常於每年4月初（約4月1日）收到利得稅報稅表（BIR51），並需在一個月內提交；如使用電子報稅，可再獲一個月延長。財政年度屬12月結算者最遲可至翌年8月中提交，1月至3月結算的公司則延至同年11月中，虧損公司更可延至翌年2月初。

無限公司，包括獨資及合夥業務，則主要透過BIR60或BIR52報稅，通常於5月初發出，電子報稅可延至6月初，如涉及營業利潤則可延至8月初。新成立公司約18個月後首次收到報稅表，稅務局會提供約三個月時間準備提交，方便創業者建立帳目和財務資料。

Aspire商業戶口如何幫助公司財政管理？

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常見問題

1. 出售物業獲利要繳付利得稅嗎？
   視乎該筆交易屬投資性質還是經營業務的一部分，若屬投資性質，一般屬於資本收益，無須繳納利得稅；若屬經常性買賣，則需計入應課稅利潤。
2. 利得稅 vs 薪俸稅：兩者不同嗎？
   利得稅針對企業或業務所得利潤徵收，薪俸稅則針對個人僱傭收入徵收，兩者稅基及稅率均不同。
3. 買賣股票要繳付利得稅嗎？
   若屬於長期投資，一般免稅；但若屬頻繁交易或以業務形式經營股票買賣，則可能被視為課稅收入。
4. 無限公司報稅與有限公司報稅有何主要區別？
   無限公司以個人身份承擔稅務責任，報稅表多為BIR60或BIR52；有限公司則以法人身份報稅，使用BIR51。

逾期提交利得稅報稅表
逾期提交將面臨罰款、利息甚至檢控，嚴重者會影響企業的稅務信譽與未來融資。