獨資公司報稅指南：一文拆解個人報稅表BIR60上報利得稅

無限公司報稅：基礎報稅簡介

香港無限公司（包括獨資公司及合夥公司）是普遍業務模式。根據《公司條例》，獨資無限公司的公司擁有人須為經營業務的所有收入、負債及法律責任全權負責。無限公司報稅不同於有限公司，報稅責任全歸於公司擁有人，利得稅 ²直接以個人身份於BIR60個人報稅表內申報。合夥業務則須填寫BIR52報稅表，如公司在課稅年度內有股權轉變，則按實際經營架構遞交相應報稅表格。

獨資 vs 合夥：報稅要求

根據您的公司類型，報稅要求自然不同：若您屬於獨資無限公司，必須在BIR60報稅表第5部填報業務資料，如實填寫公司所有入息，包括總入息、總營業額、支出、純利、應評稅利潤等內容，並按要求提交附屬賬戶（如總入息超過港幣2,000,000元，須連同詳細賬目及利得稅計算表一併遞交）。合夥業務則使用BIR52表格。

在為無限公司報稅時，利得稅會與個人收入合併計算，由於不具備有限公司的獨立納稅身份，因此報稅責任全由公司擁有人承擔。

獨資公司：自行報稅 vs 聘請會計師

如果企業業務結構簡單而且賬目清晰，特別是小型獨資業務，那麼自行填寫獨資公司報稅表（BIR60）是可行的。您只須根據政府指引，清楚列明每項收入、成本及開支，並確保報稅表內容與賬目紀錄一致即可。但對於經營多間公司、合夥公司、賬目更複雜或屬大額公司利潤的情況，建議聘請專業會計師（核數師）協助備存賬目、處理審計報告及審查利得稅計算，以防稅務錯誤及被查核。以Aspire公司戶口為例，用戶可5分鐘內開立賬戶。開戶後，您可為每位員工申請Aspire公司卡，有效掌控每筆開支、收據及報稅交易，簡化日常管理和強化財務透明度，提升稅務合規效率。

獨資公司：稅率

根據2024/25年度香港利得稅稅率²：

• 無限公司利得稅採兩級制稅率。首港幣2,000,000元的盈利稅率為7.5%，超過部分則為15%。
• 有限公司稅率為8.25%及16.5%。
• 記得查看稅項寬減（今年度上限港幣1,500元），提交利得稅後留意相關減免。

獨資公司：免稅額及可扣稅項目

獨資業務可扣除MPF供款（全年上限港幣18,000元）、認可慈善捐款等。2024/25年度稅款可享100%稅項寬減，上限港幣1,500元。請確保仔細記錄所有扣稅項目，於填寫報稅表時正確列明。

獨資公司：報稅所需文件

• 小型業務（總入息≤港幣2,000,000元）：報稅時無需附賬目或審計報告，只須備存7年佐證文件，稅局有權調取相關文件。
• 非小型業務：必須連同利得稅報稅表、詳細賬目、利得稅計算表及核數師（會計師）審計報告一同提交。
  合夥公司或合夥經營業務情況，需因應業務結構於不同表格申報。

獨資公司：如何填寫利得稅/注意事項

總入息

於BIR60報稅表第5部填報公司總入息，包括所有營業收入及其他相關收益。
如公司總入息超過港幣2,000,000元，必須附上業務賬目、分析附表、利得稅計算表及必要審計報告。

毛利 vs 純利

• 毛利=營業額減銷貨成本。若非零售等行業、無毛利數目，可填港幣0元。（有關毛利計算的方式可以參考此處）
• 純利=營業總收入減總支出，可扣除如強積金全年供款（上限港幣18,000元）等費用。

切勿錯誤將公司擁有人薪酬當扣稅額，根據有關條例，這筆支出不可作為公司開支扣減。

應評稅利潤

由純利經折舊免稅額等調整後計算而出。建議使用稅務局提供的利得稅計算表，正確將純利轉為應評稅利潤，避免遺漏折舊免稅額、利息、資本利息等調整。

獨資公司：報稅時間

• 香港課稅年度為每年4月1日至翌年3月31日。
• 報稅表一般於每年5月初由稅務局寄出。您須於1個月內（限期一般為5月31日或6月2日）填報並提交利得稅報稅表。
• 若需延長報稅期限，需提早向稅局申請。

新獨資公司報稅時間

新成立獨資無限公司於取得首份BIR60或BIR52報稅表的1個月內完成報稅。

電子報稅與備存資料

現時稅務局支援eTax電子報稅平台 ³，使公司填報利得稅報稅表及上傳文件更加方便及安全。您可按指引直接網上交表，並獲系統自動提示每部分必填欄位，降低遺漏風險。請記住所有申報內容應妥善留存。即使小型業務不用附上賬目報告，法律規定所有獨資業務及無限公司都必須保留完整賬目及佐證文件最少七年，以備稅局查閱。

常見錯誤及補救措施

不少公司擁有人在初次填BIR60時，容易出現以下錯誤：

• 忘記填報副業或自由身經營業務的入息來源
• 遺漏報告業務虧損
• 誤將私人或家庭開支列為可扣稅項目
• 遺留部分入息未申報或不如實列報（即使沒有盈利，也應填報「0」）
  如日後發現有填報錯漏，必須即時向稅務局書面更正，否則可能觸犯法例、被追討補稅及罰款，甚至涉及刑事檢控。

報稅後追查及罰則

稅局會隨機抽查公司報稅文件及資料。若發現有遲交報稅表、錯誤報稅、虛報或無備存賬目等違規行為，有機會被判最高罰款港幣五萬元，另加少繳稅額的三倍罰款及最高三年監禁，比想像中嚴厲。

關於合資格扣稅與免稅額

建議您於報稅流程前先列一張利得稅計算表，分析所有營業收入、毛利、純利及應評稅利潤，並根據政府最新公布的可扣稅項目與免稅額如MPF、慈善捐款、新增子女額外免稅額、指定住宅貸款利息等一併納入計算。記住，所有免稅額及可扣支出應以實際支出為依據，並有收據或者合約支持。

順利完成利得稅報稅流程的小貼士

• 提前備齊所有賬目及證明文件，尤其涉及多個業務或合夥經營時要事前溝通分工
• 使用eTax電子報稅流程及稅務局提供的[利得稅計算表（IR957A(c)）]進行運算，減少手算出錯
• 業務如涉及國際支付或多幣種賬戶，善用Aspire 國際匯款服務及Aspire 企業費用管理軟件，配合自動分類功能歸檔收入與費用，有助提升公司報稅效率及透明度
• 遇到賬目疑難或報稅資格不明時，及早諮詢專業會計師（核數師）

這些補充資料和注意事項將有助您在2024/25年度輕鬆順利報稅，加強對稅局規範與報稅文件要求的了解，減少潛在罰款與後續風險。此外，您亦可以透過預先製作報稅時程表，提早規劃每項必備文件的整理與提交時間，有效防止因臨時遺漏而延誤限期。特別提醒經營多個地區或涉及外幣交易的公司，應適時審視財務紀錄與匯率換算方法，並配合專業會計系統，確保所有業務收入和費用均可準確反映於報稅表。這種前瞻性管理，有助你減低審查風險，同時為公司未來發展打下更穩固的合規基礎。

常見問題

1. 如果我是僱員並且以副業經營獨資公司，需要同時申報薪俸稅及利得稅嗎？

是的，必須如實於BIR60報稅表同時申報薪俸稅與利得稅，否則會有稅務風險。

2. 如果我有業務但未填寫BIR60表格第5部，會有何後果？

稅務局有權作估稅及發出評稅通知書，漏報或錯誤報稅可能導致罰款。

3. 如果公司業務在本年度內從合夥經營改為獨資，或由獨資改為合夥經營，是否需要申報？如需要的話，應該用哪一份報稅表？

公司股權變動年度全部的利潤須於該年以合夥名義填寫BIR52利得稅申報表，相關年度不得於BIR60第5部填寫。

4. 如果公司首年業務未有盈利需否報稅？

即使業務無盈利，亦須於BIR60第5部填上「0」。

5. 如果公司沒有營業或收入，還需要報稅嗎？

需要報稅，並於相關欄目填上港幣0元，避免被當作漏報。

6. 如果公司並非每年都收到報稅表，還需報稅嗎？

如收到稅表必須申報；如未收到，可主動聯絡稅局。