HKFRS/香港會計準則：中小企業的完整財務報表指南

什麼是香港會計準則（HKFRS）

香港會計準則（HKFRS） ¹是由香港會計師公會（HKICPA） ²制定的一套財務報告規範，旨在統一香港企業的會計處理方式與財務報表編制標準。這套準則確保財務報表在真實性、公平性與透明度上達到一致，使投資者、債權人及監管機構能夠清楚理解企業的財務狀況。

香港會計準則目前包含41項會計準則與15項財務報告準則，涵蓋從收入確認、所得稅處理到現金流量表編制等多個層面。其主要目的是確保所有在港營運的公司均能在最低披露標準下，提供可靠的財務資訊。

香港的會計實務主要遵循由香港會計師公會頒佈的財務報告框架，該框架以財務報告準則（IFRS​）為基礎，並適用於各類型企業編制通用財務報表。對於私人企業而言，遵守這些會計標準不僅是法定要求，更能確保其會計紀錄真實反映金融交易狀況，符合國際會計準則委員會制定的核心確認要求，從而提升香港的會計資訊透明度與可比性。

根據《銀行業條例》及證券交易委員會的指引，​從事金融或保險業務的擔保公司須嚴格區分規管業務與非營利活動，並按項目分類準則採用加權平均成本法進行核算。​私營公司若涉及此類業務，須在財務報表中明確定義會計用語，以符合法定披露要求。

什麼是中小企業財務報告準則（SME-FRS）

中小企業財務報告準則（SME-FRS）是專為中小企業設計的簡化版財務報告準則，目的是減輕其財務合規成本，同時保留必要的透明度。與完整的 HKFRS 相比，SME-FRS 的披露要求與會計處理方法相對簡單，特別適用於規模較小、資本結構簡單且不涉及複雜金融工具的公司。

對於初創企業及家族式經營業務而言，SME-FRS 能減少會計成本，同時讓業主更專注於核心業務發展。但當公司計劃引入外部投資、進行大額融資或考慮上市時，仍需轉用完整的 HKFRS 以符合更高層級的透明與披露要求。

什麼是香港一般公認會計原則（HK GAAP）

香港一般公認會計原則（HK GAAP）是一套更廣義的會計準則概念，涵蓋了香港歷史上所使用的一系列財務報告規範。隨著國際財務報告準則（IFRS）的普及與香港會計準則（HKFRS）的實施，HK GAAP已逐步被HKFRS所取代，但在部分情況下，仍可作為會計處理與比較的參考基準。

HKFPS vs SME-FRS vs HK GAAP：三者有咩分別？

這三者的關鍵差異在於適用範圍與披露要求。HKFRS是目前香港企業普遍採用的主要準則，適用於大部分牟利機構；SME-FRS則針對中小企業，披露要求簡化；HK GAAP主要是過渡性準則，在現今會計實務中已不再是主要依據。

對於中小企業主而言，選擇哪一套準則，應視乎業務發展階段、資本結構及未來融資計劃。如果您的業務正處於高速成長期，計劃吸引投資或拓展國際市場，採用HKFRS將更有利於提升企業的專業形象與資金籌集能力。

香港財務報表準則的主要原則：

權責發生制

香港會計準則最核心的原則之一是權責發生制。簡單來說，這項原則要求企業在交易與事件發生時，就需確認相關的會計變更，而非等到實際現金流入或流出時才記錄。現金流量表 ³不適用權責發生制，但採用收付實現制。

權責發生制能更準確地反映企業的實際經營狀況，特別適用於有持續交易往來與應收應付項目的公司。不過，對於部分小型業務而言，這也意味著需要更嚴謹的帳目管理與專業知識支持。

主要會計準則

主要會計準則的制定旨在確保企業財務報表具備一致性、透明度及可比較性。

香港會計準則第1號（HKAS 1）主要規範財務報表的呈列方式，確保企業在編制財務報表時能達致清晰、完整及易於理解的效果。HKAS 1要求企業披露必要的財務資訊，包括資產、負債、收入及費用，並需符合公允表達原則。

香港會計準則第2號（HKAS 2）著重於存貨的確認與計量。此準則規定存貨應以成本與可變現淨值孰低法列帳，以反映企業實際的經濟狀況及避免高估資產價值。

香港會計準則第7號（HKAS 7）則專注於現金流量表的編制。現金流量表有別於損益表，採用收付實現制，以呈現企業現金及等同現金之流入與流出，協助投資人及管理層更好地了解企業的流動性及現金管理狀況。

香港會計準則第12號（HKAS 12）規範所得稅的會計處理，包括遞延稅項之確認及列報，確保企業所得稅費用能夠真實反映應計義務，避免因稅務政策變動而導致財務資訊失真。

香港財務報告準則第15號（HKFRS 15）已取代原本的香港會計準則第18號（HKAS 18），重新規範收入的確認方式。HKFRS 15強調以「履行履約義務」為基礎，企業需在向客戶轉移商品或服務控制權時確認收入，而非僅依現金收取時間，從而更真實反映企業的經營表現與財務狀況。

披露要求

披露要求是香港會計準則及財務報告準則中不可或缺的重要組成部分，其核心目的是保障財務資訊透明度及維護投資人利益。企業須按照準則的具體要求，披露相關的財務及非財務信息。這些資訊通常涵蓋財務報表的編制方法、審計報告、主要會計政策、關鍵會計估計以及影響財務狀況的重大事項。此類披露能協助投資人及其他持份者全面了解企業的經營狀況與潛在風險。

哪些香港公司需要遵從哪些報告準則

於香港，財務報告準則是所有牟利機構財務報表的基本標準。香港會計準則（HKFRS）適用於大部分企業，定義財務交易的確認方式、會計用語的統一以及最低披露要求。這些準則由香港會計師公會（HKICPA）制定，旨在確保各類財務報告能夠達致公允表達、提高可比較性，並支持香港作為國際金融中心的地位。

但不同規模及性質的公司，其適用的報告框架亦有所不同。中小企業若符合條件，則可選擇採用中小企業財務報告框架（SME-FRF）及中小企業財務報告準則（SME-FRS），以降低編制成本並簡化披露內容。一般來說，若公司並非上市公司，而且全年總收入或資產總額未超過香港會計師公會所訂明的上限，即可符合使用 SME-FRF/FRS 的資格。此類準則更適用於資源有限、業務架構較為精簡的公司，避免其承擔不必要的合規負擔。

至於大型企業、上市公司及特定行業，如銀行、保險公司及證券公司，通常必須全面遵守香港會計準則（HKFRS）及相關財務報告準則，並配合監管機構的額外規範，以確保公眾及投資人獲得完整、透明的財務資訊。而非牟利機構則需根據其組織性質及監管要求，選擇相應的會計框架進行報告。

Aspire 如何幫助中小企業改善財務管理

對中小企業來說，僅僅遵守會計準則並不足夠，更關鍵的是如何將這些規範轉化為實際可用的財務管理能力。Aspire提供一系列專為中小企設計的財務解決方案，包括多幣種全球付款服務、企業卡、智能費用管理平台以及靈活的商業帳戶。

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結論

掌握香港會計準則（HKFRS）與中小企業財務報告準則（SME-FRS），對於任何希望穩健發展的企業而言，都是必知的財務報表指南。會計準則和財務報告準則是香港公司財務報表的基本標準，因此無論您的公司目前規模大小，都應從一開始就建立合規、透明的財務管理制度，以確保財務報表的準確性和合規性。

公司亦應該積極配合和遵守會計準則和財務報告準則，維持最低披露水平和財務報表的真實性和公平性。Aspire作為您的合作夥伴，能幫助您簡化複雜的流程、減少管理負擔，並提升企業在投資市場及商業夥伴眼中的信譽。

常見問題

1. 中小企業是否必須遵守HKFRS？
大部分香港中小企業可選擇使用SME-FRS，但若涉及公開融資或上市規劃，建議採用完整HKFRS。

2. SME-FRS會影響企業融資嗎？
在初期階段不會有明顯影響，但若計劃尋求外資或風投支持，採用HKFRS會更有利。

3. Aspire是否能自動生成符合HKFRS的財務報表？
Aspire提供數據整理與開支管理，但最終財務報表仍需由專業會計師依照準則審核。

4. 中小企業是否需要聘請專業會計師？
雖然不是法律強制，但聘請會計師可確保財務報表合規、避免稅務風險。

5. 採用Aspire平台後，是否仍需外部審計？
是的，Aspire協助簡化流程，但若公司規模或監管要求涉及審計，仍需由註冊審計師進行。