什么是销售成本 (COGS)，如何控制？

什么是销售成本 (COGS)？

销售成本用于衡量企业从零开始生产可销售产品的总成本。对于主要从事成品转售的零售企业（如电商平台），销售成本也指零售商采购并转售商品的成本。

请注意“可销售”这个关键词：销售成本涵盖了产品或服务的创造，以及最终交付到客户手中的所有费用。

销售成本旨在解答以下问题：在不计入营销、销售、客户支持等间接费用（这些费用主要用于产品生产完成后的销售环节）的前提下，将产品打造成可销售产品，我们需要投入多少成本？

销售成本包含哪些内容？不包含哪些内容？

销售成本主要由采购或生产待售商品过程中发生的直接费用构成，

具体包括：

• 原材料
• 直接参与产品生产、组装和包装的员工工资
• 员工福利，如医疗保险、牙科保险、养老金等
• 工资税
• 库存采购成本（适用于零售企业）
• 仓储费用
• 工厂的水电费，如租金、暖气费、电费、供水费等

在计算销售成本时，不应包含间接费用，即不应包含公司生产完产品之后发生的费用，比如：

• 广告费
• 营销费
• 人力资源团队的工资
• 客户服务费用
• 运输和产品交付成本
• 包装费用
• 代言费用等

如何计算销售成本

计算销售成本的步骤如下：

• 将期初存货成本与本期购货成本相加
• 从上述总额中扣除期末库存金额

销售成本的计算公式可以表示为：

• 销售成本=期初存货成本+本期购货成本-期末存货成本

销售成本公式通常用于计算特定时间段内的成本。你需要使用该时间段内的所有相关数据（期初存货、期末存货、本期购货）来计算销售成本。

存货成本核算方法及其对销售成本的影响

对于不断发展的企业而言，掌握销售成本的重要原因在于，销售成本可以帮助企业计算已售商品的利润，以及期末存货的现金价值。

以下介绍五种不同的存货计价方法，帮助企业评估财务状况。

零售价格法

如果所有产品的利润率固定，则将未售存货的零售价值相加，然后从中扣除加价金额（即利润率）。

个别计价法

个别计价法操作简单，只需将存货商品的实际采购成本相加，然后扣除已售商品的成本，即可得出期末存货的价值。

先进先出法 (FIFO)

先进先出法 (FIFO) 假设企业先生产或采购的商品会先销售出去。

因此，在计算未售存货价值时，应采用最近采购的商品的价格，因为这些商品预计会存放更长时间，而先采购的商品则会先售出。

后进先出法 (LIFO)

后进先出法 (LIFO) 假设企业最近生产或采购的商品会先销售出去。在生产成本或采购成本持续上涨的情况下，后进先出法常用于计算销售成本 (COGS)。

加权平均成本法

加权平均成本法 (WAC) 是指将可销售的所有商品的成本总额，除以库存商品的数量，从而计算出加权平均单位成本。

当企业拥有大量难以区分的存货，或者企业只销售一种价格固定的商品时，加权平均成本法最为适用。

解读企业的销售成本

企业可以利用销售成本评估经营状况，并计算其他关键指标，具体方法如下：

比较不同产品的成本

通过计算不同产品的销售成本，企业可以了解哪些产品的库存成本更高。掌握这些信息后，企业可以减少高成本产品的采购，转而专注于生产或批发采购成本较低的商品。

确定更优的采购时机

通过计算特定月份或特定周的销售成本，企业可以掌握库存和生产成本的变化规律，从而在价格较低时采购商品和物料，提高利润率。

决定产品的取舍

如果销售成本显示某种产品的生产成本持续高于其他产品，且销量不佳，企业可以考虑停止销售该产品。

计算毛利率

毛利率是指企业在支付销售成本费用后，毛利占销售收入的百分比。只有掌握销售成本，才能计算出毛利率。毛利率的计算公式为：

• 毛利率=(销售收入–销售成本)/销售收入x100

毛利率可以帮助企业决定是否应该提高或降低价格，以及是否需要降低销售成本。

计算销售成本率

销售成本率是指销售收入中用于生产可销售产品、购买存货等的比例。销售成本率的计算公式为：

• 销售成本率=销售成本/净销售额x100

销售成本率可以反映出产品最终售价中，有多少是用于支付销售成本。

计算销售成本为何如此重要？

你为什么需要掌握销售成本呢？因为通过销售成本，你可以跟踪企业财务状况，制定有竞争力的价格，并发现欺诈行为。

有助于制定合理的价格

经济学原理告诉我们，经济价值是主观的，产品价值取决于客户的支付意愿。需要注意的是，不要将价格设置得过低，导致企业无法盈利或无法覆盖成本。

销售成本可以帮助你确定生产存货所需的成本，从而在定价时留出合理的利润空间，实现盈利目标。

有助于判断企业是否盈利

计算销售成本是一种简单的判断企业是否盈利的方法。销售成本可以解答以下问题：“我们的产品售价是否高于生产成本？”

掌握这些信息后，如果企业能够以特定价格销售产品并获得可观的利润，则可以适当降低价格，以扩大销量。如果企业发现收入不足以覆盖销售成本，则可以提高价格，以覆盖成本。

有助于降低销售成本

所有行业都可以通过规模经济来降低原材料、租金等成本。

计算销售成本有助于你了解各项费用的具体支出情况，从而有机会协商更优惠的价格，或通过大量采购获得折扣。

助于发现欺诈或多付的发票

从收入中扣除各项支出后，剩余的即为利润。

如果你发现实际利润与报表数据不符，例如银行存款低于利润表上的金额，则可能存在发票超额支付或欺诈性支出等问题。

有效的税务管理

香港的《税务条例》规定，纳税人为赚取利润而产生的所有支出和费用，均可在计算应税利润时扣除。这意味着，销售成本 (COGS) 可以进行税前扣除，因为销售成本代表了生产产品所必需的各项支出。企业可以将销售成本从最终售价中扣除，只需对由此产生的利润缴纳税款。

因此，准确计算销售成本有助于企业计算利润，并确定应缴纳的税款金额，避免多缴税款。

基于历史数据预测季节性趋势

分析商品的销售成本可以帮助企业了解季节性趋势，例如原材料价格上涨的时间。掌握这些信息后，企业可以在价格较低时提前备货，从而提升利润率。

例如，一家香港电商企业可以分析过去四年的销售成本数据，发现其转售的鞋子通常在圣诞节假期前的 10 月至 12 月期间涨价。因此，企业可以在 1 月至 9 月期间储存更多的鞋子，以便在不增加成本的情况下，以更高的利润出售。

如何控制企业的销售成本

控制销售成本有助于提高利润和降低产品价格，从而赢得更多业务。

以下是一些可以降低生产成本的技巧：

与供应商协商批量折扣

你可以利用规模经济的优势，根据企业使用的原材料数量，向供应商争取批量折扣。

虽然供应商起初可能有所犹豫，但如果你明确表达了降低价格以提高利润率的需求，并表示正在寻找替代供应商，他们通常会同意你的要求。

这种方法也可用于小型企业。例如，你可以联系 Stripe 和 Paypal 等支付服务提供商，争取更低的支付手续费。

例如，假设你每年销售价值 500,000 港元的存货商品，并支付 3.3% 的支付手续费，那么每年将产生约 16,500 港元的费用（这可不是一笔小数额）。如果可以将手续费降低至 2.2%，则每年只需支付 11,000 港元，节省 5,500 港元。

通过与供应商协商，你可以轻松地将销售成本降低 10% 到 20%。

在不牺牲质量的前提下，尽可能使用低成本的材料

俗话说，一分钱一分货。但事实果真如此吗？在所有情况下都适用吗？答案并非总是肯定的。

只要你愿意花费时间搜索，你就会发现可以以更低的价格获取很多相同质量的原材料和供应商产品。

自动化重复性的人工任务

人工任务会耗费大量时间，并可能产生高昂的成本。你可以使用机器和软件来自动化处理无需创造性投入的重复性任务，从而将精力集中在对企业收入产生直接影响的工作上。

将任务外包给自由职业者和承包商

全职员工的成本可能比自由职业者和承包商高出 30% 到 60%，这还不包括福利、晋升、培训、医疗保险和办公场所等其他因素。

得益于远程办公的普及，你可以将任务外包给全球各地的优秀自由职业者，其成本远低于聘用全职员工。

识别并消除浪费

认真审查每项支出是减少销售的重要环节。评估每项支出的必要性，并尽可能在不损害企业利益的前提下削减开支。

搬到更小的办公室、减少产品包装、取消未使用的水电服务等都可以减少企业资源的浪费。

提高产品价格

提高价格是改善企业财务状况最简单的方法。在销售成本保持不变的情况下，提高价格可以增加利润。

当然，在提价之前，你需要评估自身的品牌实力以及产品和服务的可替代性，确保即使流失部分客户，也能从剩余客户那里获得更高的收入。

通过降低销售成本来提高利润率

经营企业可能会让人倍感压力，尤其是当你不清楚资金流向，以及不确定销售是否能够带来利润时。

跟踪销售成本可以帮助你了解主要的支出项目，找到降低成本的方法，并在不降低产品和服务质量的前提下，提高利润率。

Aspire 如何帮助你管理销售成本

如前所述，要控制销售成本，就必须深入了解各项生产费用的重要性，并准确跟踪主要成本。然而，手动处理这些任务会增加人为错误的风险，导致数据不准确，并对决策产生负面影响。

而这正是 Aspire 的优势所在。借助 Aspire 的费用管理功能，你可以创建预算，为每个销售成本类别设置支出限额，并将这些预算分配给相关负责人。

你还可以通过 Aspire 企业卡将预算直接分配给员工，从而加快采购流程。这些卡具有可调整的支出限额和商户锁定等功能，有助于确保员工遵守企业的支出政策。此外，你的员工可以直接以美元进行消费，避免产生货币兑换费用。

你还可以通过统一的控制面板实时跟踪和监控所有销售成本数据，并将这些数据无缝同步至会计软件。总之，Aspire 能够增强你对财务状况的了解和掌控，简化和自动化财务流程，生成准确的数据，让你做出更明智的决策。