韓國企業所得稅 (2026)：最新稅率、計算方法及報稅步驟

韓國企業所得稅（韓國法人稅）是什麼

韓國企業所得稅（韓國法人稅）就是對企業年度所得徵收的稅款，並採用累進稅率制計算，稅率介乎 10% 至 25%。而不論公司是否錄得盈利一般均需要繳交稅款。

企業須先以會計準則編制淨收益，再依規定加回或扣除不能作稅務費用的項目。計算各年度所得後，再按累進稅率計算應付企業所得稅。

誰需要繳交韓國企業所得稅

需要繳交韓國企業所得稅的公司主要包括兩大類︰

1. 韓國公司，即依韓國法成立、在韓國登記的公司
   
2. 外國公司，但在韓國錄得收入，例如透過分公司、常設機構或固定營業場所，在韓國持續經營業務。
   

簡單而言，韓國企業所得稅是看該公司是否在韓國「設立」或「有韓國來源所得收入」。

例如：在首爾設立子公司負責本地銷售或市場營運，即屬韓國公司，須就韓國來源所得在韓國申報法人稅；相反，香港企業如僅向韓國客戶出口貨物，但所有合同簽訂及收款均在香港進行，且沒有在韓國設立分公司或常設機構，一般不列入韓國企業所得稅納稅範圍。

但建議香港公司應與專業稅務顧問磋商，再確認是否構成韓國「常設機構」，及早評估稅務義務。

韓國企業所得稅的稅率制度

韓國企業所得稅採用累進稅率制，而當地政府於 2025 年 7 月決定將所有納稅區間的稅率一律上調 1 個百分點。以下為韓國法人稅（不含地方所得稅）的累進稅率制度︰

[Table:1]

除了法人稅外，韓國還會按法人稅率的一成徵收地方稅，稅率界乎 1% 至 2.5%。因此，企業需要繳交的實際稅率會更高，如首2億韓圜部分的合併稅率約為 11%。

韓國企業所得稅的計算方法

韓國企業所得稅與香港利得稅相近，都是以會計利潤為起點，作稅務調整後乘以相應稅率。簡單而言，計算方法如下︰

1. 稅前會計利潤 ± 稅務調整項目 = 需納稅的款項
   
2. 按累進稅率計算法人稅地方稅
   
3. 最後得出總額就是應付企業所得稅
   

以設立韓國子公司的香港公司為例，透過 Aspire 多幣種帳戶即可實現韓圜現金流的集中化管理。企業能彈性調配韓國當地的收款資金，並以實時透明匯率直接繳納稅款，不僅簡化了報稅期間的資金調度，更能顯著降低換匯點差與跨境手續費成本。

韓國企業所得稅的扣稅及免稅事項

一般而言，只要符合《法人稅法》，韓國允許企業扣除與營運直接相關的必要費用，包括員工薪金、銷售及管理費、合理的招待費、利息費用、租金及折舊等。某些研發開支、技術投資及符合條件的培訓費用，更可能享有額外稅額扣減或抵免，而特定新設或擴張項目，如位於指定投資區域、自由經濟區或高科技園區，亦有機會獲得一定年度內的企業所得稅減免優惠。

對香港企業在韓國的子公司而言，若母公司及韓國子公司均以 Aspire 為主要公司戶口，便可在平台上以標籤及部門分類方式追蹤各類開支，為日後計算可扣稅項目及準備稅務憑證提供更清晰的數據紀錄。

如何申報韓國企業所得稅？

韓國企業所得稅必須在規定期限內提交年度申報表及相關財務報表，並繳清國家法人稅及地方稅。整個申報程序主要透過國稅廳的網上系統進行，對不熟悉韓文的香港企業而言，宜及早與當地會計師或稅務代理合作。

韓國公司的營業年度基本上可由公司章程自行規定，但每個會計期間不得超過一年。最常見的是以每年1月至12月為一個營業年度。國稅廳資料指出，企業須於各營業年度結算日起三個月內，向當局申報該年度的法人稅課稅標準與稅額，並同時完成繳款。例如：年度結算日為12月31日，申報及繳稅期限一般為翌年3月31日。

申報韓國企業所得稅步驟如下︰

1. 於年度結束後根據韓國一般公認會計準則或國際財務報告準則編製財務報表；
   
2. 根據《法人稅法》進行稅務調整，整理可扣稅及不可扣稅項目，計算課稅所得額；
   
3. 按累進稅率計算國家法人稅及地方所得稅，並準備申報表及相關附表；
   
4. 透過韓國國稅廳網上報稅系統提交報表；
   
5. 在期限內以銀行轉帳或電子付款方式繳付稅款。
   

未有準時申報或繳交韓國企業所得稅的法律後果

根據國稅廳及相關法規，除須補繳稅款外，通常還會被加徵逾期款項及各類行政罰款，例如按逾期天數計算的附加稅、少報所得的加罰稅等，嚴重情況下更可能觸及刑事責任。

香港旗下韓國子公司因稅務不合規而被調查，不僅會影響當地信用評級，亦可能影響未來申請銀行融資、政府補貼或參與公營項目資格，因此在營業初期便建立嚴謹的記帳與報稅流程非常重要。

透過 Aspire 整合全球收款與公司卡開支紀錄，再配合當地專業會計師定期檢視稅務狀況，有助確保韓國企業所得稅準時、準確申報。

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韓國企業所得稅常見問題

在韓國開公司，除了企業所得稅還需要交甚麼稅？

香港企業在韓國設立法人後，除了就年度盈利繳交企業所得稅外，還要留意其他主要稅種，包括一般貨物及服務的增值稅稅率為 10%，出口等特定交易可適用零稅率，而勞動所得稅則採累進稅率，由 6% 至 45% 不等。

由於不同稅種的申報周期及主管機關各異，建議香港公司在設立韓國子公司時，同步建立內部稅務日曆，方便追蹤各項稅務支出。

如公司未有盈利，需要申報韓國企業稅嗎？

即使韓國公司在某一年度沒有盈利，甚至錄得虧損，一般情況下仍須向國稅廳提交法人稅申報表，以報告該年度的營運結果及虧損金額，這一點與香港稅制類似。

香港人如在韓國開公司需要雙重課稅嗎？

不需要。雖然韓國會就韓國公司或常設機構的所得收入徵收企業所得稅，但香港採用地域來源徵税原則，即是源自香港以外的收入或利潤，一般無須在香港課税。因此，一般而言香港居民沒有雙重課税的問題。

加上韓國與香港早已簽署避免雙重課稅協定，而針對股息及利息等跨境款項亦設有減免稅率及抵免安排。但謹慎起見，仍建議香港企業在作出重大投資決定前，諮詢熟悉兩地制度的稅務顧問。

何時是韓國企業稅的繳納期限？

韓國公司必須在各營業年度結束月份的末日起三個月內完成企業所得稅的申報及繳納。若逾期申報或遲交稅款，稅務機關可按逾期天數徵收加算稅及逾期利息。