【馬來西亞稅務】一文看清公司及個人稅、MIDA 獎勵及免稅優惠

馬來西亞稅務：主要稅種

馬來西亞稅制架構精密，對香港企業而言，單靠理解企業所得稅並不足夠。從日常銷售的 SST 到物業交易的 RPGT，每一項稅務都會直接影響企業的收費模式與現金流。因此，及早將稅務合規整合至開票流程與財務規劃中，能有效降低隱性成本，維持海外業務的競爭力。

主要稅種包括︰

• 所得稅︰涵蓋企業所得稅及個人所得稅。對來源於或視作來源於馬來西亞的利潤及收入徵稅，一般企業標準稅率為24%；個人所得稅則採累進稅制，稅率介乎0%至30%。
  
• 銷售與服務稅︰取代以往消費稅(GST)，目前銷售稅稅率一般為 5% 或 10%，服務稅則多數為 6% 或 8%，取決於行業與服務類別。
  
• 房地產盈利稅 (RPGT)︰就出售房地產的盈利徵稅，持有年期不同會有不同稅率。公司與外國人通常由 30% 稅率開始徵收，隨著持貨年期而遞減至 10%。而馬來西亞永久居民若持有超過若干年則可享免稅。
  
• 印花稅︰對股份轉讓、物業買賣合約、貸款及其他指定文書徵稅。
  

舉例，若在當地成立的子公司持有辦公室或倉庫物業，除了企業所得稅外，日後出售物業時亦須就盈利繳交房地產盈利稅，同時相關合約亦會產生印花稅成本。

馬來西亞稅務：稅率

馬來西亞企業所得稅以標準稅率計算，而個人所得稅則採用累進稅率；銷售與服務稅的固定稅率亦會影響商品及服務定價策略。因此，香港公司在規劃當地薪酬成本、定價及利潤率時，需要同時考慮這些稅率對實際淨收益的影響。

馬來西亞主要稅率一覽

[Table:1]

換言之，香港企業在馬來西亞成立子公司並屬合資格中小企，首15萬令吉應課稅收入的稅率為 15%，下一階段為 17%，其後超過的部分則為 24%。

誰需要在馬來西亞交稅？

一般而言，凡就來源於馬來西亞的收入或利潤的個人及公司，都需要在當地交稅。對香港企業及其管理層而言，關鍵在於要分辨：

一、馬來西亞子公司或常設機構就其本地營運利潤是否需在當地課稅；

二、個人在當地逗留時間達標後可能被視為稅務居民，並就其馬來西亞來源收入按居民稅率繳稅。另一方面，稅務居民身份亦會影響可享稅率及扣稅項目。

稅務居民的定義

按馬來西亞《1967年所得稅法》條文，個人是否屬稅務居民，主要取決於其在曆年內身處馬來西亞的日數，而非國籍。

如一個人在某曆年於馬來西亞逗留累計至少 182 日，便會被視作該年度稅務居民，享有累進稅率及各項個人減免；如逗留日數不足，則按非居民固定稅率課稅。

但有一點要留意，如納稅人在該年在馬來西亞逗留至少 90 日，並在前四年中的至少三年被視為稅務居民，亦可維持稅務居民身份。

馬來西亞企業需要交哪些稅？

香港企業在馬來西亞設立營運公司，需每年提交報稅表及繳交預繳稅款。以下為常見稅項︰

1. 企業所得稅
   
2. 銷售與服務稅
   
3. 房地產盈利稅
   
4. 印花稅 (Stamp Duty)
   
5. 預提稅 (Withholding Tax)︰預扣稅 (WHT) 是馬來西亞針對支付予「非居民」（Non-residents）的特定收入所徵收的稅項。 當馬來西亞子公司支付利息、特許權使用費（Royalties）或技術服務費予香港母公司時，依法須扣繳 10% 至 15% 的稅款。
   

馬來西亞企業扣稅項目與免稅申請

馬來西亞為吸引投資及鼓勵特定行業發展，設有多種企業扣稅與免稅優惠，主要分為︰一般營運開支扣除、資本津貼，以及針對特定行業或投資規模的稅務優惠計劃。

• 營運開支 (Operating Expenses)： 凡屬於「完全且專為產生應課稅收入」而產生的支出，均可在計算應課稅利潤前全數扣除。這涵蓋了一般行政費用、員工薪資、辦公室租金及必要的商務差旅等。建議透過 Aspire 公司卡管理此類開支，確保每筆交易均有清晰憑證，簡化年度審計流程。
  
• 資本性開支 (Capital Expenditure)： 購置機器設備或廠房裝修等大額投入，雖不能一次性扣除，但可透過資本津貼 (Capital Allowance) 在若干年度內分期扣減。這對需投資生產線或倉儲設施的香港企業尤為重要，因為津貼的申領時點與年期將直接影響各年度的應課稅利潤與現金流。
  

此外，馬來西亞投資發展局 (MIDA) 及相關法例提供多項針對製造業、高科技、綠色科技及指定服務業的稅務優惠，例如「新興工業地位」及「投資稅金津貼」。以投資稅金津貼為例，在符合條件情況下，企業可以在若干年內就其符合條件的資本支出，如用於獲批項目的工廠、廠房、機器或其他設備，獲得 60% 的補貼。

馬來西亞企業如何報稅？

公司須根據會計紀錄自行計算應課稅利潤、填報報稅表並在限期內繳稅。一般報稅步驟如下︰

1. 準備年度財務報表︰完成財務年度後，由會計師整理資產負債表及損益表，並調整非扣稅或限額扣稅的開支。
   
2. 計算應課稅所得︰由會計或稅務顧問根據稅法，將會計利潤調整為應課稅利潤，計入合資格扣稅項目、資本津貼及任何稅務優惠。
   
3. 預估並繳交預繳稅款︰企業須按預測利潤向內陸稅務局 (LHDN) 提交預繳稅款分期計劃，並在年度內分期繳交。
   
4. 提交公司報稅表︰於規定限期內透過電子方式呈交公司報稅表及相關附表。
   
5. 繳付餘額或申請退稅︰如實際應繳稅款高於預繳總額，需補繳差額；反之則可申請退稅。
   

未有準時申報或繳交馬來西亞稅務的法律後果

若未能在法定截止日期前提交報稅表或繳納款項，馬來西亞內陸稅務局（IRBM）將依法採取嚴厲懲處。針對逾期未繳稅項，官方將直接加徵 10% 的行政罰款；若在收到通知後 60 日內仍未繳清，更可能面臨額外 5% 的進一步追徵。長期違規不僅會導致稅務清關（Tax Clearance）受阻，甚至可能令企業失去申請 MIDA 投資獎勵或政府資助的資格，對公司的跨境信譽與長遠營運造成嚴重連鎖反應。

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常見問題

如果馬來西亞公司錄得稅務虧損，還需要繳稅或報稅嗎？

不需要繳納企業所得稅，但仍必須依法報稅。 若公司在課稅年度錄得虧損，該年度無須繳稅，但仍需提交年度報稅表以申報收入與虧損情況。

• 專業提示： 根據馬來西亞稅法，未動用的營業虧損（Unabsorbed Business Losses）通常可結轉至未來 10 個課稅年度，用以抵銷未來的應課稅利潤。建議保留清晰的會計紀錄，以便日後申請扣抵。
  

如何查詢或獲取馬來西亞的公司稅務編號 (TIN)？

公司註冊後會自動獲配稅務識別號碼（Tax Identification Number）。 在馬來西亞，公司稅務編號通常以 「C」 開頭（例如：C 1234567890）。自 2022 年起，大馬推行單一稅務身分編號（TIN），企業可透過以下途徑查詢：

• 登入 MyTax 電子報稅平台。
  
• 查看稅局（IRBM）發出的正式稅務開檔通知。
  
• 直接向內陸稅務局（LHDN）臨櫃或線上查詢。
  

香港人/企業在馬來西亞繳稅後，會面臨雙重課稅嗎？

香港與馬來西亞已簽訂《避免雙重課稅及防止逃稅協定》，旨在避免同一收入在兩地被重複課稅。根據香港稅務局資料，協定涵蓋企業所得稅、個人所得稅等多類稅項，並針對常設機構、股息、利息及特許權使用費等收入，訂明各自的徵稅權及預提稅上限。