阿聯酋企業所得稅 (2026）：公司報稅門檻、免稅額及計算詳解

阿聯酋企業稅是什麼？

阿聯酋企業所得稅是指按企業淨會計利潤徵收的聯邦稅項，適用於大部分在阿聯酋營運的公司及特定業務活動。自2023年6月起，政府正式實施新阿聯酋企業所得稅稅制，對在當地營運或實際管理的公司利潤徵稅的收標準稅率為9%。但為支持中小企及初創，首 AED 375,000（約HK$80萬）便可以享 0% 稅率。

阿聯酋企業所得稅一般適用於在阿聯酋註冊或受其實際管理及控制的法人實體，以及在當地有常設機構或來源收入的非居民公司。同時透過分級稅率、豁免類別及自由區特別安排，藉著提升稅制透明度及國際認受性，去吸引外資前往當地發展。

誰需要交阿聯酋企業稅？

阿聯酋主要向所有在該國境內從事商業活動的居民和非居民徵收企業所得稅，以下為主要對象：

• 公司機構：包括在阿聯酋註冊或實際管理地在阿聯酋的公司，例如有限責任公司、股份公司；以及是在阿聯酋有常設機構或產生阿聯酋來源收入的非居民法人。
  
• 個人經商人士：在阿聯酋開展商業活動，如自由職業，以及年營業額超過 AED 100萬 (約HK$210萬)。
  

試舉例，香港企業在阿聯酋設立子公司、分支或常設機構，負責當地銷售、服務或持有資產，該公司便需就其應稅利潤申報及繳交阿聯酋企業所得稅；同時，個人如以獨資或合夥形式在阿聯酋經營業務、且年度營業額超過 AED 100萬，也會被視作應課稅人士，需按企業稅規則繳稅。

簡單而言，無論最終股東是當地居民還是香港企業，只要在阿聯酋營運、賺取利潤，原則上均屬稅制涵蓋範圍。

誰可以豁免繳交阿聯酋企業稅？

雖然阿聯酋企業所得稅涵蓋面廣，但部份公司基於政策優惠可獲完全或部份豁免，主要包括：

• 政府機構、特定政府控股實體
  
• 從事天然資源勘探及開採的企業（通常由酋長國層面另行課稅）
  
• 從事非開採性自然資源企業
  
• 公營或私人的退休金或社會保障基金
  
• 符合條件的公共利益機構
  

阿聯酋企業稅：稅率結構

阿聯酋企業所得稅採用簡潔的雙層稅率制度，旨在支持中小企成長同時保持國際競爭力。系統以 AED 375,000 為界線，實行「低門檻、低稅率」政策。

[Table:1]

阿聯酋企業稅的計算方法

阿聯酋企業所得稅一般以財務報表的會計利潤為基礎，作出稅務調整後得出「應稅利潤」，其計算可概括為：應稅利潤 = 會計利潤 + 不可扣除開支 - 可扣除開支 - 受允許的結轉虧損；然後按 0% 或 9% 分段稅率計算。

假設貴公司年度應稅利潤為 AED 1,000,000，稅款將分為兩部分計算：

[Table:2]

阿聯酋企業稅：扣稅及免稅事項

在阿聯酋企業所得稅制度下，一般商業相關、為產生收入而合理發生的開支，例如員工薪酬、租金、一般營運開支等，原則上可作為可扣除開支，從會計利潤中扣減以計算應稅利潤。

此外，在符合條件的情況下，某些集團旗下公司可申請為單一納稅實體，集團內股息及資本利得在符合規定時亦可能享免稅待遇。另外，對於阿聯酋自由區合資格實體，如其收入被界定為「合資格收入」，則可就該部分維持零企業稅率。

至於來自個人的股息、資本所得利益、存款利息、房地產投資和其他投資回報，則不屬於阿聯酋企業稅範圍內。

如何申報阿聯酋企業稅？

掌握企業所得稅申報流程與時限，有助避免罰款及確保業務合規。大家可按以下 5 大步驟申報阿聯酋企業稅：

1. 稅務註冊︰在聯邦稅務局(FTA)辦理公司稅登記，並取得稅務登記編號。
   
2. 建立帳目︰根據國際財務報告準則(IFRS)或獲接受的會計準則編製帳目，以備稅務審核之用。
   
3. 計算應稅利潤︰由會計利潤出發，調整不可扣除開支及免稅收入。
   
4. 遞交報稅表︰在財政年度結束後的期限內，透過官方電子報稅系統 EmaraTax 提交企業稅報稅表及相關表格，並保留提交紀錄。
   
5. 繳交稅款︰按報稅表內計算的企業稅額，在指定繳款限期前以轉帳或其他認可方式繳清。
   

逾期申報或繳納阿聯酋企業稅的法律後果

阿聯酋聯邦稅務局（FTA）對稅務合規要求極其嚴謹。若企業未能於規定期限內完成稅務註冊、遞交報稅表或繳清稅款，將面臨顯著的財務罰則：

• 逾期註冊罰款： 若未能在規定期限內於 Emara Tax 平台完成註冊，企業需繳付固定罰款。
  
• 遲交稅表罰款： 逾期遞交企業稅報稅表，首月罰款為 AED 10,000（約 HK$21,200），且罰款會隨延誤時間累計。
  
• 錯誤申報風險： 未能準確申報利潤將觸發稅務重新評估（Tax Assessment），並可能導致更高額的行政罰款。
  

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阿聯酋稅務常見問題 (FAQ)

1. 在阿聯酋營運，除了企業稅還需要繳交其他稅項嗎？

除了 9% 的企業所得稅外，阿聯酋亦實施 5% 增值稅 (VAT)。當企業的應稅供應及進口額超過 AED 375,000 時，必須進行 VAT 註冊並按期繳付。

2. 公司如果沒有盈利（虧損），還需要申報企業稅嗎？

需要。即使公司在某一課稅年度處於虧損階段，只要屬於阿聯酋企業所得稅法下的「應課稅人」，原則上仍須按時遞交報稅表。這不僅是為了合規，更是為了正確記錄該年度的虧損狀況，以便日後利潤產生時進行虧損結轉（Tax Loss Carryforward）以抵減未來稅款。

3. 香港人到阿聯酋開公司，會面臨「雙重課稅」嗎？

不需要擔心。香港與阿聯酋已簽署避免雙重課稅協定 (DTA)，旨在保障跨境投資者的利益。香港企業通常只需就阿聯酋當地的來源利潤在當地繳稅。然而，具體的稅務居民身份認定及收入分類較為複雜，建議諮詢熟悉兩地制度的稅務顧問以作精準規劃。

4. 阿聯酋企業稅的繳納期限是何時？

阿聯酋的稅務申報與繳納期限非常明確：企業必須在財政年度結束後 9 個月內完成遞交報稅表並繳清稅款。例如，若您的財政年度於 12 月 31 日結束，則最遲須於翌年 9 月 30 日前完成所有程序。