英國公司稅 (2026)：稅率點計？扣稅優惠與申報時間表一覽

英國公司稅是什麼

英國公司稅（Corporation Tax）是針對公司或機構利潤而徵收的稅款，而繳交的稅款金額取決其利潤額，一般由英國稅務海關總署（HMRC）負責徵收與管理。無論你是打算在英國成立新公司、擴展海外分部，或香港企業在英設立子公司，公司稅無疑是一項重要的營運成本，因此，及早了解英國公司稅的基本概念、稅率及申報規則，有助你的企業作出更精準的財務及架構規劃。

誰需要交英國公司稅？

一般而言，以下的公司或機構組織均需要向 HMRC 繳付英國公司稅¹：

• 在英國註冊成立的有限公司
  
• 被視為英國稅務居民的公司（甚至需要為其在海外的所有利潤繳納公司稅）
  
• 即使公司在稅務上不屬於英國居民，但在英國設有辦事處或分公司（office or branch）
  
• 某些特定組織，如俱樂部、合作社或其他非法人團體（如社區團體或運動俱樂部）
  

一些業務架構，如英國個體經營者（sole trader）或某間企業的合夥人（partnership）通常都不需要繳公司稅，而是就個人應得的利潤繳付「所得稅（Income Tax）」^{2 3}，屬個人層面的稅務，並享有個人免稅額（personal allowance）。因此，若你計劃在英設立業務，首先需釐清你公司的形式而去申報並繳交相應稅項。

英國公司稅的稅率結構

英國公司稅額依據公司或機構的利潤而定，而利潤一般是指貿易利潤、投資收益及資產出售所產生的資本利得。

自 2023/24 年稅制改革起，英國公司稅已由單一稅率改為分級稅率結構。2026 年英國公司稅主流框架大致如下（實際以當年法例及官方公布為準）：

• 應評稅利潤不超過 50,000 英鎊的公司，稅率約為 19%²
  
• 應評稅利潤超過 250,000 英鎊的公司，稅率約為 25%²
  
• 應評稅利潤介乎 50,001 至 250,000 英鎊的公司，可享有邊際減免（marginal relief），令實際稅率逐步由 19% 增加至 25%²
  

若公司為聯營公司（associated companies），上述稅率門檻就會按聯營公司數目攤分，令門檻比例調低。例如同一集團有兩間相關公司，則每間可分得的門檻會相應減少，以最低門檻計算就會是50,000 ÷ 2 = 25,000 英鎊⁴。

與個體經營者不同，要繳交公司稅的公司或機構一般沒有個人免稅額，從 1 英鎊利潤起就開始要繳稅。因此，由於個體經營者有個人免稅額和較為簡便的稅務申報流程，他們的稅務負擔往往比利潤較低（少於5萬英鎊）的公司輕。然而，一旦利潤超過5萬英鎊時，成立有限公司可能更具稅務優勢，靈活規劃薪資、股息與退休金供款，是企業降低整體稅務成本的核心策略。透過合理的資產配置，能有效提升稅後利潤。

需要注意的是，部分特定行業如油氣開採等可能採用特別稅率或附加稅，並不完全等同一般公司稅率。

英國公司稅的計算方法

英國公司稅的計算大致可分為以下步驟：

• 計算會計利潤（Accounting profit）
  

• 根據公司財務報表的稅前利潤作為起點
  
• 包括營業收入減營業成本、管理開支、折舊及利息等
  

• 調整為稅務利潤（Taxable profit）⁵
  

• 加回如罰款、部分娛樂開支等支出及折舊，因為這些支出在稅務上屬於不可扣減項目
  
• 扣除免稅收入（如部分股息）及資本免稅額（capital allowance）
  
• 考慮將以前年度的虧損結轉（carried forward）或在符合法規情況下回撥（carried back），用以抵減當期稅務利潤
  

• 應用適用稅率或邊際減免
  

• 若利潤低不超過 50,000 英鎊，直接乘以小額利潤稅率（19%）
  
• 若利潤超過 250,000 英鎊，直接乘以主稅率（25%）
  
• 若介乎中間區間，需按政府公布的邊際減免（marginal relief）公式計算最終有效稅率
  

最後便可依照利潤並根據相應的稅率計算應繳公司稅：應繳公司稅 ＝ 應評稅利潤 × 適用稅率（調整邊際減免後）。而實際上大部分企業都會使用會計及報稅軟件，甚至聘用會計師處理上述計算，尤其是涉及多間關聯公司、複雜資本免稅額及虧損結轉。

英國公司稅的扣稅及免稅事項

要合法減低公司稅務負擔，掌握可扣稅項目和免稅額至關重要。常見範疇包括（細節每年可能有所更新，應以最新規例為準）：

1. 可扣稅經營開支2005 年所得稅（貿易和其他收入）法案第34條（適用於非法人企業）和 2009 年公司稅法案第54 條（適用於公司）規定，納稅人在計算其貿易利潤時不得扣除支出，除非是完全且專門用於貿易、職業或事業（wholly and exclusively for the purposes of the trade）的開支⁶，才可在計算應評稅利潤時扣除，例如：

• 員工薪金、僱主社會保險供款
  
• 租金、水電及日常辦公開支
  
• 一般市場推廣費用及專業服務費（會計師、律師等）
  
• 必要差旅開支及部分培訓開支
  

HMRC 會審查上述開支是否擁有私人元素；若有則只允許按業務比例甚至或完全不准扣除。

2. 資本免稅額（Capital allowances）^７公司購買固定資產，例如機器設備、車輛、電腦及裝修，稅務上通常以資本免稅額形式扣稅。英國會按不同資產種類，提供不同的折舊率及一次性免稅上限，例如電動車、零碳排放車、燃氣加氣站的設備和機械可享 100% 首年資本免稅額⁷，某些年度更會推出額外或超額扣減以鼓勵投資。

3. 研發稅務優惠（R&D tax relief）符合條件的研發開支可享額外扣減，甚至以現金退稅方式回贈企業，對科技、新創企業尤其重要。不同公司規模（中小企 vs 大型企業）適用的研發稅制有所不同。

4. 免稅收入及股息某些來源的股息可能在稅務上視作免稅收入，不計入應評稅利潤，視乎股權比例、持有期及其他條件。

5. 虧損結轉及結織若公司當年出現稅務虧損，可按規則結轉至未來年度抵銷利潤；集團公司之間在特定情況下可共享虧損，互相轉移虧損（group relief）⁸，以減低整體稅務負擔。

需要留意的是，部分開支即使在帳目中列支，稅務上亦不准扣除，例如大部分罰款、政治捐款及與私人享樂相關的開支等。

如何申報英國公司稅？

英國稅採用自我評稅制度，公司需要在指定時間內自行計算應繳稅額，並在限期前透過 CT600 報稅表（CT600 Company Tax Return form）向 HMRC 申報、遞交報稅表和繳交稅款。這模式與個人報稅一樣都是納稅人「自己計算、自己申報（Self Assessment）」，只是公司用的是 CT600 表格，而不是個人報稅表格（SA100 Tax Return form）。

一般申報英國公司稅流程如下：

• 向 HMRC 登記公司負有公司稅責任：新成立公司需要向公司註冊處（Company House）註冊（註冊費用為 100 英鎊⁹），註冊時可選擇一同設定公司稅，在進行驗證身分程序後，一般 14 天內會收到一個 10 位數的納稅人參考號碼⁹（Unique Taxpayer Reference/UTR）。如果沒有於註冊時同時設定，則需要將公司稅服務新增至你的公司稅務帳戶，方可於線上管理公司稅務。
  
• 確定會計年度（accounting period）¹⁰：會計年度是指公司報稅表所涵蓋的時間段，通常與公司會計年度相同，最多 12 個月；而首個會計年度可能因實際成立日期而略有不同。企業持有人可以在 HMRC 的線上服務平台上登入你的公司稅務帳戶查看你的會計年度。
  
• 準備財務報表及稅務調整¹¹：根據公司財政年度結束時的財務記錄編製法定財務報表（statutory accounts），並依稅務規則調整扣加項，計算應評稅利潤（taxable profit）。
  
• 遞交 CT600 公司稅報表：透過 HMRC 的電子系統或認可軟件遞交，限期為會計期結束後 12 個月。即使無稅款亦須提交「nil return」，並附稅務調節表及相關附註¹¹。
  
• 在限期前繳交公司稅：一般中小企稅款到期日為會計期結束後 9 個月零 1 日¹²。
  

倘若計算較複雜、跨境安排較多，建議提前諮詢稅務顧問，避免因誤解規例而導致漏報或錯報。有關當局有權事後審核及追收稅款與罰款。

未有準時申報或繳交英國公司稅的法律後果

如公司未有在限期前遞交公司稅報表或繳付應繳稅款，HMRC 有權施加多種罰則及利息，包括但不限於：

• 遲交報稅表罰款（late filing penalties）：初始罰款為 100 英鎊，最多是另加收 5% 或 300 英鎊的費用（以較高者為準）；若逾期時間較長或屢次違規，罰款金額會級別遞增¹²
  
• 遲付稅款利息（late payment interest）：逾期交稅將會在第 30 日、第 6 個月以及第 12 個月被處以未繳稅款 5% 的罰款¹²，利率由政府不時調整
  
• 估算評稅及追收（estimated assessments）：如未有提供資料，HMRC 可自行估算公司應繳稅款，如將來證明估算偏高，仍需循更正程序處理
  
• 嚴重或蓄意逃稅的刑事或民事處分：包括加重罰款、命令披露資料，甚至刑事檢控
  

對於有意長期在英發展的企業，保持良好稅務合規紀錄非常重要，除可避免罰則，更有助將來申請融資、投資或與監管機構打交道，保持合規有助融資及監管審查。

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英國企業所得稅常見問題

在英國開公司，除了公司稅還需要交甚麼稅？

在英國營運公司，除公司稅外，還可能涉及多種稅項或法定供款，包括：

• 增值稅（VAT）：當應課稅營業額超過當年登記門檻時，必須註冊成為 VAT 登記人，並就應課稅供應申報及繳交增值稅¹¹
  
• 僱主國民保險供款（Employer’s National Insurance Contributions/NIC）：公司作為僱主需就員工薪金繳付雇主部分的國民保險¹³
  
• 員工 PAYE 所得稅系統：公司負責代扣代繳員工工資的所得稅與國民保險¹³
  
• 商業物業稅（Business rates）：如公司使用辦公室、零售舖或工業單位等非住宅物業，一般需繳付商業物業稅¹³
  

視乎公司投資及資產情況，亦可能涉及印花稅、資本利得稅等其他稅務議題。

如公司未有盈利，需要申報英國公司稅嗎？

即使公司在某一會計年度沒有盈利，甚至錄得虧損，通常仍需按規定向 HMRC 遞交 CT600，除非 HMRC 明確通知該年度可毋須報表。申報虧損有幾個好處包括：正式確認稅務虧損額，以便未來年度結轉抵銷利潤、在法例容許情況下將虧損回撥到前一年度以獲得退稅，也可以保持良好合規紀錄，避免 HMRC 推斷公司已停止業務或有隱瞞行為。因此，「無利潤等於不用申報」是常見誤解，公司仍應按時完成申報程序。

香港人如在英國開公司，需要雙重課稅嗎？

香港與英國之間設有全面性避免雙重課税協定（Comprehensice Double Taxation Agreement, CDTA），其目的在於避免同一項收入在兩地被重複課稅。若公司被視為英國稅務居民，通常就其全球利潤在英國繳納公司稅；如同一項利潤在香港亦被徵稅，可視乎條約安排申請在其中一地取得稅務抵免

是否構成「雙重課稅」，取決於公司的稅務居民身份、實際管理及控制地點、利潤來源地及條約細節¹⁴。由於跨境稅務安排較為複雜，香港人於英國設立公司時，建議諮詢同時熟悉兩地稅制的專業人士，以確保架構及分紅安排兼顧稅務效率與合規要求。