公司核數指南：有限公司審計要求、流程與收費一覽

公司核數是什麼？核數、審計、會計三者分別

在商業世界中，「核數」、「審計」和「會計」是三個經常被混淆的名詞。對非財務背景的創業者而言，釐清三者的本質區別，是有效控制成本及確保合規的第一步。

會計（Accounting / 做帳） 是公司財務管理的持續性基礎工作，涵蓋日常簿記及財務報告兩大部分。會計人員將日常商業交易按照適用會計準則準確記錄、分類及匯總，最終編製財務報表，包括損益表、資產負債表及現金流量表。

審計（Auditing / 核數） 是由獨立第三方對公司已編製的財務報表進行客觀檢查及驗證的專業過程。香港執業會計師以第三方的獨立身份，根據香港財務報告準則（HKFRS）就財務報表是否「真實而中肯地反映」公司的財務狀況發表獨立意見。

核數 是「審計」的粵語通俗說法，兩者在概念上完全一致。核數師的工作不是幫你「做帳」，而是幫你「查帳」，最後簽發具有法律效力的核數師報告（Auditor's Report）。

[Table:1]

香港有限公司核數是法律要求嗎？

根據《香港公司條例》（第 622 章）第 405 條，所有在香港註冊成立的有限公司，每年的財務報表都必須由香港執業會計師進行法定審計。這是董事的法定責任，無論公司規模大小、業務是否活躍或有沒有盈利，均須遵守。

此外，稅務局在評估公司利得稅時，一般要求有限公司在提交 BIR51 報稅表時，一併附上由執業會計師簽發的審計報告及經審計的財務報表。

哪些公司可獲豁免核數？

唯一可以豁免的情況，是公司成功申請成為「不活動公司」（Dormant Company）。根據《公司條例》第 447 條，合資格的私營有限公司可經股東通過特別決議，並向公司註冊處登記後，正式成為不活動公司，在不活動期間可獲豁免擬備經審計的財務報表及委任核數師。即使稅務局曾發出 IR1812 信件，告知公司暫時無需每年提交報稅表，公司仍然必須履行《公司條例》下的年度審計責任，不能因此忽略核數安排。

無限公司（獨資／合夥）需要公司核數嗎？

無限公司毋需法定核數。 根據香港《稅務條例》，獨資經營及合夥業務等無限公司在稅務層面獲豁免審計要求，無需向稅務局提交核數師報告。雖然無需法定核數，但帳目仍須清晰完整，且必須保存至少 7 年，以備稅務局查核。

公司核數審計報告有何作用？不只是合規要求

許多中小企老闆把核數視為純粹的法律義務，但審計報告對業務發展的實際影響遠不止於此。

只要涉及融資、引入投資者或申請信貸，對方都需要透過審計報告評估企業的風險承受能力、盈利表現及財務穩健度。一旦缺乏經審計的報表，申請銀行貸款或商業融資時，審批難度將大幅上升，部分投資者更會直接要求查閱歷年審計報告才考慮注資。了解更多融資輪次的要求，有助你提前規劃核數安排。

若企業未來考慮上市、引入策略投資者或進行股權重組，歷年經審計的財務報表是必備的基礎文件。提早建立完整的審計記錄，可大幅縮短日後盡職審查（Due Diligence）的時間。

特定行業的公司核數審計要求

除一般有限公司外，以下特定類型的組織同樣需要定期提交審計報告：非政府機構（NGO）須在遞交周年申報表時附上審計報告，確保資助款項使用合規；擁有超過 50 個單位的業主立案法團，需在每年業主大會上提交審計報告；領取教育津貼的幼稚園每年須向教育局提交審計報告，確保教育資源得以善用。

我可以自行準備會計及審計報告嗎？

會計帳目：可以自行處理，但需具備足夠知識

如果你擁有會計和稅務知識，能夠清晰編製損益表、資產負債表和總帳等報表，你可以考慮自行處理公司的日常帳目。香港法律並無規定公司的日常會計工作必須由專業人士負責，獨資業務東主亦可自行填寫個人報稅表（BIR60）第 5 部申報業務利潤。然而，帳目自理的前提是記錄必須清晰完整、符合適用的會計準則。若帳目質素欠佳，反而會增加核數師的工作量，令核數費用大幅上升，得不償失。

審計報告：絕對不能自行準備

無論公司規模多小，審計報告必須由持有香港執業會計師公會（HKICPA）執業證書的獨立第三方執業會計師簽署。公司本身或其內部員工、董事、股東均不能自行準備。自行簽署或由非合資格人士代簽的核數師報告，不具任何法律效力，稅務局亦不會接受。

符合資格公司：可使用簡化財務報表準則

部分規模較小的公司雖仍須進行法定審計，但可使用較簡化的財務報告準則（SME-FRF/SME-FRS）編製財務報表，減少披露要求。符合資格的公司類別如下：

[Table:2]

需要特別強調：使用簡化財務報告準則，只代表財務報表的格式可以簡化，並不代表可以豁免法定審計。核數師仍然必須對財務報表發表獨立意見，審計義務並無因此減少。

有限公司核數收費

核數收費並無統一的「公定價格」，因為每間公司的業務性質、規模、交易複雜度、風險水平及會計記錄質素均截然不同。參考 2026 年各家專業會計服務機構的市場資料，一般中小型私人有限公司的年度法定核數費用，通常介乎 HK$5,000 至 HK$30,000 左右，實際報價會因個別情況而有差異。

決定核數收費的 5 大核心因素

• 全年營業額：營業額越高，相關風險評估的工作量越大。核數師需抽查更多樣本及執行更多程序，收費自然較高。
  
• 交易數量：每月只有十數張發票的顧問公司，與每月有數百至數千張單據的網店或貿易公司相比，後者需要大量抽樣測試、截止測試及完整性檢查，費用會顯著增加。
  
• 行業風險類別：一般零售、餐飲或顧問服務屬於標準風險。但從事加密貨幣、建築工程或涉及大量現金交易的行業，核數師需要進行更嚴格的審查，費用會大幅上調。
  
• 文件齊全與整理程度：若帳目清晰、條理分明並附有試算表，核數師能更快完成工作；若帳目混亂、單據散亂，核數師須花大量額外時間。
  
• 會計師事務所的規模：大型事務所營運成本較高，報價通常較高；小型本地會計師樓因成本結構較低，報價通常較為親民。
  

公司核數費用分級參考：按公司規模估算

[Table:3]

首次核數 vs. 年度核數：為何第一次通常更貴？

許多公司在收到首份核數費報價時感到困惑：為何比市場一般水平高？原因很簡單，首次核數的工作量，遠多於往後每年的例行核數。

首次核數的額外工作包括：核數師需從零開始了解公司的業務模式、行業風險、會計政策及內部控制結構；需確立資產負債表的「期初結存」，核實公司成立至今的所有初始資本注入及早期交易；新公司的首個財政年度通常長達 12 至 18 個月，覆蓋期間更長；部分公司在早期未有系統性保存單據，核數師需花額外時間追查早期交易的原始憑證。

首次核數費用一般比往後年度高出 20%–40%。從第二年起，帳目結構已建立，核數師對業務熟悉，工作效率大幅提升，費用亦相應下降。

正因如此，建議在公司成立初期，盡早建立系統化的帳目記錄。使用 Aspire 商業帳戶，每筆交易均可自動同步至 Xero 或 QuickBooks，從第一天起就保持清晰的財務記錄，讓核數師在首次審計時無需花大量時間重建帳目，直接降低首次核數費用，並為往後每年的例行核數打好基礎。

如何為公司選擇核數師：避開三大常見陷阱

陷阱一：只看價格，不問資質

核數師必須持有香港執業會計師公會（HKICPA）發出的執業證書及由會計師及財務匯報局（AFRC）發出的審計牌照，才能合法簽發核數師報告。委任前，建議直接要求對方提供執業證書編號，並於 HKICPA 網站核實。

陷阱二：忽略行業經驗

不同行業有其特定的審計風險和會計處理方式。從事電商、加密貨幣相關業務、建築工程或餐飲的公司，選擇有相關行業審計經驗的事務所，可以大幅提升效率並減少不必要的來回查詢。

陷阱三：不清楚不同規模事務所的適用場景

[Table:4]

對於大多數香港中小企而言，選擇中小型本地事務所已完全足夠。除非你的投資者或銀行明確要求指定事務所，否則不必支付額外費用。

公司核數：完整 5 大步驟流程

許多公司只知道「要核數」，卻對整個流程一知半解，以致臨近截止日期才手忙腳亂。整個流程通常分為以下 5 個步驟：

步驟一：年結與整理帳目

企業需先確認財政年度結算日，並完成基本會計工作，包括記錄收入與開支、對賬銀行及客戶資料，以及整理發票、收據、合約等憑證。這一步直接決定整個審計流程的長短。帳目愈整齊，核數師所需的工作時間愈短，費用亦愈低。

步驟二：交付資料及風險評估

公司需把財務報表草稿、總帳及主要合約等文件交給核數師。核數師會先了解公司的業務模式、交易特性及內部控制，並根據風險程度規劃整個審計方向，其後通常會發出審計清單（Audit Checklist），列明需補交的文件與資料。

步驟三：查核程序與實質測試

核數師會按審計準則執行多項查核程序，包括抽樣測試個別交易並核對憑證、向銀行、客戶及供應商發出確認函（Confirmation Letters）、檢視重大合約與董事會決議，以及評估存貨、壞帳撥備及資產折舊是否合理。

步驟四：審計調整及管理層回應

若核數師發現錯漏或不符合會計準則之處，會提出調整建議。管理層可選擇接納或提出解釋。若拒絕調整，而數據差異足以影響財報可靠性，核數師可能需出具「保留意見」（Qualified Opinion），可能影響企業對外融資能力及銀行評估。

步驟五：總結審計報告並提交稅務局

完成所有程序後，核數師會總結最終審計報告。董事會和股東需審閱並批准財務報表。之後，公司需將已簽署的審計報告連同利得稅報稅表一併提交稅務局。如使用電子報稅（e-Tax），可自動獲額外一個月寬限期。

公司核數：準備流程與關鍵時間點

公司成立後 15 個月（最重要、最常被忽略）及往後期限

新成立的公司往往會錯過第一次的報稅期限：稅務局一般會在公司成立後約 18 個月發出首份利得稅報稅表（BIR51），而新公司在收到後必須在 3 個月內連同核數報告一併遞交。

由於核數通常需要 4 至 8 週，公司必須在成立後的第 15 個月內，正式委任核數師並開始推進核數程序。如果錯過期限而遲交報稅表，將面臨 HK$10,000 罰款，甚至可能收到法庭傳票。

核數是每年必須重複的法定程序。往後每個財政年度結束後，公司同樣需要在稅務局指定的截止日期前，完成核數並連同利得稅報稅表一併遞交。根據公司的財政年度結算月份，截止日期會因 N / D / M 代碼而有所不同。建議每年在財政年度結束後即開始安排核數，而非等到收到報稅表才行動，以確保有足夠的時間完成審計程序。

此外，如果公司有實際營運，不可在報稅表上填寫「零申報」（Nil return）。如在有實際營運的情況下作虛假零申報而被稅局查出，可被判處罰款 HK$50,000，並可被加徵相等於少徵稅款 3 倍的罰款，以及監禁 3 年。

公司核數需要準備的文件清單

• 公司註冊文件： 公司註冊、商業登記證、最新周年申報表、公司章程、相關公司成立表格（如 NNC1 等）
  
• 財務記錄： 全年銀行月結單及銀行對賬記錄、所有銷售發票及收款紀錄、所有採購單據及付款憑證
  
• 薪酬記錄： 員工薪金紀錄及強積金（MPF）供款紀錄
  
• 合約文件： 重要商業合同、租約
  
• 完整會計帳目： 損益表、資產負債表、現金流量表（如適用）
  

公司逾期核數或不核數的後果

一旦逾期或拒絕履行核數責任，企業面對的後果橫跨稅務罰款、附加費、刑事檢控，以至董事個人法律責任。未盡責安排審計的董事，可面臨高達 HK$300,000 罰款，蓄意違法者更可被判處監禁 12 個月。

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常見問題 FAQ

公司成立了一年但完全沒有營運，還需要聘請核數師進行核數嗎？

如果你的公司自成立以來沒有進行任何相關的會計交易（例如沒有銷售、沒有採購、沒有銀行資金進出），你可以向公司註冊處正式申請成為「不活動公司」（Dormant Company）。成功申請後，即可合法豁免每年的核數要求。但如果沒有正式申請，即使無營運，理論上仍需準備零業務的核數報告。

核數師可以由公司內部的會計人員或董事擔任嗎？

不可以。核數師必須是持有香港執業會計師公會（HKICPA）執業證書的第三方獨立執業會計師。公司內部員工、董事或股東均不能擔任自己公司的核數師，否則核數報告不具任何法律效力。

審計中發現問題，核數師可能出具什麼意見？

若核數師發現錯漏或不符合準則之處，而管理層拒絕作出調整，核數師可能在報告中出具「保留意見」（Qualified Opinion）。情況更嚴重時，可能發出「否定意見」或「無法表示意見」，均會嚴重影響公司的對外融資能力及聲譽。建議管理層認真對待核數師的調整建議，及早解決問題。

小型公司可以申請簡化財務報告，是否同樣毋需核數？

不是。符合條件的小型私人公司可申請「申報豁免」，以較簡化的財務準則編製報表，但仍須進行法定核數。簡化報告只影響財務報表的格式及披露要求，並不豁免審計義務。唯一豁免審計的情況仍然只有「不活動公司」。